Oracle ERP系统借贷关系表

成本核算会计信息归纳
 按照事务处理的来源类型归纳。
一、 采购接收入库和退货:
 1.接收:   借:材料采购   (订单价格)
      贷:应计负债   (订单价格)
 2.入库: 借:原材料    (标准成本)
   贷:材料采购   (订单价格)
     借或贷:材料成本差异_材料订单价格
 3.退货至接收时产生与上面第2步相反的分录,退货至供货商时产生与上面第1步相反的分录。
二、 子库存转移:只有转出子库产生分录
     借:原材料(自制半成品、库存商品)
     贷:原材料(自制半成品、库存商品)
三、 杂项事务处理:
1.库存增加:借:原材料(自制半成品、库存商品)
      贷:账户别名(或自定义账户)
2.库存减少:与上面相反的分录
四、 采购发票匹配:借:应计负债      (订单价格)
           应交税金_增值税_进项税
         贷:应付帐款     (发票价格)
 借或贷:材料成本差异_材料发票价格差异
五、 生产环节:
1. 标准工单:
① 标准工单领料:借:生产成本_直接生产成本_材料
             贷:原材料(自制半成品、库存商品)
② 标准工单退料:与上面相反的分录
③ 标准工单资源事务处理(即人工):虽然我司没有在WIP模块进行实际的人工成本核算,但系统会自动核算一笔,基于在定义资源时的吸收账户为“生产成本_直接生产成本_直接人工”,系统产生以下分录:
         借:生产成本_直接生产成本_直接人工 (包含成本中心信息)
         贷:生产成本_直接生产成本_直接人工
    (值为零,且只有装配件定义了资源、工艺路线的工单才会产生此分录)
  因此,在总帐模块处理实际人工和制造费用时,建议:
    借:生产成本_生产成本差异_人工   (实发工资)
    贷:应付工资
    借:生产成本_生产成本差异_费用    (实际发生的制造费用)
    贷:制造费用
④ 标准工单完工入库:借:原材料(自制半成品、库存商品)
           贷:生产成本_直接生产成本_直接材料
                生产成本_直接生产成本_直接人工
                生产成本_直接生产成本_直接费用
                (仅库存商品会有人工和费用科目)
⑤ 如果按照标准成本生产,即发生成本和冲减成本一致,则工单关闭时没有差异;
⑥ 工单关闭时,如果材料的发生成本比冲减成本大,即多耗料:
      借:生产成本_生产成本差异_材料
      贷:生产成本_直接生产成本_直接材料
      如果少耗料则产生相反分录。
      生产环节只产生量差,不产生价差。
⑦ 工单关闭时,对于人工和费用产生的分录恒定为:
          
    借:生产成本_直接生产成本_直接人工  (标准)
          
      生产成本_直接生产成本_直接费用  (标准)
          
    贷:生产成本_生产成本差异_人工
          
      生产成本_生产成本差异_费用
2. 非标工单:(对一般性分录不归纳,如领材料等)

① 有完工入库的非拆卸工单
 发出成品时:借:生产成本_直接生产成本_直接材料  (标准)
         生产成本_直接生产成本_直接人工  (标准)
         生产成本_直接生产成本_直接费用  (标准)
       贷:产成品
 完工入库时:借:库存商品
       贷:生产成本_直接生产成本_直接材料  (标准)
生产成本_直接生产成本_直接人工  (标准)
生产成本_直接生产成本_直接费用  (标准)
     
     关闭时:借:生产成本_直接生产成本_直接人工   (标准)
           生产成本_直接生产成本_直接费用   (标准)
         贷:生产成本_生产成本差异_人工
          
              生产成本_生产成本差异_费用
         借:生产成本_生产成本差异_材料
    贷:生产成本_直接生产成本_直接人工  (标准)
          生产成本_直接生产成本_直接费用  (标准)
② 拆卸工单:
 发出成品,同上;
 发放负组件:借:原材料(自制半成品)
       贷:生产成本_直接生产成本_直接材料
 返还负组件,产生与之相反分录;
 关闭时:借:生产成本_生产成本差异_材料
     贷:生产成本_直接生产成本_直接材料  (标准)
        生产成本_直接生产成本_直接人工  (标准)
        生产成本_直接生产成本_直接费用  (标准)
3. 其它委外加工、外协加工、编码拆分等类型类似工单处理(因为科目设置一样)
六、 销售环节:
1. 挑库:借:分期收款发出商品
     贷:库存商品(自制半成品、原材料)
2. 发运:借:分期收款发出商品
       贷:分期收款发出商品
七、 成本更新:
1. 对库存的影响:
如果单位成本增加,则 借:原材料(自制半成品、库存商品)
               贷:材料成本差异_材料成本更新差异
    如果单位成本降低,则产生相反分录
2. 对在制品的影响,需要区分不同的工单状态
① 工单已发放状态,组件尚未发,装配件未入库,装配件物料、人工和制造费用及组件的更新均不产生影响;
② 工单已发放状态,组件已发,未有装配件入库,装配件物料、人工和制造费用的更新不产生影响,某组件的成本更新会产生影响,
         借(贷):生产成本_直接生产成本_直接材料
         贷(借):生产成本_生产成本差异_在制品成本
③ 工单已发放状态,组件已发,装配件部分入库,如果是装配件某一组件更新引起装配件成本更新,则组件和装配件的更新都会产生影响:
       (组件成本增加)组件产生的影响:
         借:生产成本_直接生产成本_直接材料(已发料数量*更新值)
         贷:生产成本_生产成本差异_在制品成本
   装配件产生的影响:
    借:生产成本_生产成本差异_在制品成本
    贷:生产成本_直接生产成本_直接材料(已入库数量*更新值)
   对于以后再入库的按新装配件成本冲减。
   组件成本减少产生相反分录。
④ 工单已发放状态,组件已发,装配件部分入库,物料没有更新,装配件的资源或制造费用更新(人工定义非累计的更新)对已入库部分产生影响:
   成本增加:借:生产成本_生产成本差异_在制品成本
        贷:生产成本_直接生产成本_直接人工(已入库数量*更新值)
          (或 贷:生产成本_直接生产成本_直接费用)
   成本减少产生相反分录。
⑤ 工单已完成状态,组件已发,某个组件更新(但装配件并没更新),对组件的发料会产生影响:
    成本增加:借:生产成本_直接生产成本_直接材料 (已发料数量*更新值)
             贷:生产成本_生产成本差异_在制品成本
        成本减少产生相反分录。
⑥ 工单已完成状态,组件已发,某个组件更新引起装配件物料成本更新,对组件发放和装配件入库都会产生影响:
    成本增加:借:生产成本_直接生产成本_直接材料 (已发料数量*更新值)
             贷:生产成本_生产成本差异_在制品成本
             借:生产成本_生产成本差异_在制品成本
             贷:生产成本_直接生产成本_直接材料(入库数量*更新值)
       成本减少产生相反分录。
⑦ 工单已完成状态,组件已发,物料没有更新,资源或制造费用更新(人工定义非累计):
    成本增加:借:生产成本_生产成本差异_在制品成本
         贷:生产成本_直接生产成本_直接人工(直接费用)
   成本减少产生相反分录。
八、 根据开票信息在总帐结转销售成本:
          
  借:主营业务成本(其它业务支出_材料)
          
  贷:分期收款发出商品
九、 汇总各个差异账户,按规则在总帐中分摊。

1.采购验收作业,产生会计分录如下:(
借):收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(贷):存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
2.入库作业,有应付帐款立帐信息,则依循立帐信息,无立帐信息,则采用采购单信息,产生会计分录如下 (假设有应付帐款立帐信息):
(借):原物料科目 (Material Account) @应付帐款立账本币金额
(贷):收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(借 或 贷):商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)
3.应付帐款立帐作业,产生会计分录如下:
(借):存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
(贷):应付帐款科目 @应付帐款立账本币金额
(借 或 贷):商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)
4. 在周期性成本之下,若原物料采购的发票在立帐时有做Match Receipt的动作,则周期性成本会将此发票的商业发票价格差异(IPV)转变成原物料成本,但若本期的发票Match前期的Receipt,则此发票产生的IPV将不会被周期性成本纳入本期的料件成本计算.

关与在制品会计分类(WIP Accounting Class)
1. 直接材料的发料
分录的金额为「当期周期性成本」
(借):在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期周期性成本
(贷):存货科目 (MTL Account) @当期周期性成本

2. 直接人工的成本处理
分录的金额为「当期维护的工资率」
(借):在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期维护工资率
(贷):已分摊直接人工(Absorption) @当期维护工资率

3.制造费用 / 委外加工费用的成本处理
制造费用的成本反应会产生如下的分录,分录的金额为「当期维护的部门分摊率」
(借):在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期维护分摊率
(贷):已分摊制造费用(Absorption) @当期维护分摊率

委外加工费用的成本反应会产生如下的分录
分录的金额为「当期维护的部门分摊率」
(借):在制品计价科目 (WIP Valuation) @ 当期维护分摊率
(贷):已分摊加工费用(Absorption) @当期维护分摊率

如果采用标准外包作业流程,则于验收作业时产生如下之分录:
(借):收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(贷):存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price?

应付帐款立帐作业,产生会计分录如下:
(借):存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
(贷):应付帐款科目 @应付帐款立账本币金额
(借 or贷):商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)

收回工单时,有应付帐款立帐信息,则依循立帐信息,无立帐信息,则采用采购单信息,产生会计分录如下 (假设有应付帐款立帐信息):
(借):在制品-委外加工(WIP-Outside Process)@应付帐款立账本币金额
(贷):收货科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(借 or贷):商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)

工单完工入库时会产生如下的分录,其中借方科目依据完工入库的成品/半成品料号所对应的分类(Category),读取「周期性成本」的「周期性科目指定」贷方科目为「在制品会计分类」的「计价科目」。
(借):存货科目 (MTL Valuation)
(贷):在制品计价科目 (WIP Valuation)

工单完工入库数 = 工单开立数时,系统会将状态切换为「完工(Complete)」。
生管于月底结帐前,需检视所有未结工单是否仍会有交易会发生,针对可结案的工单,需将工单状态切换为「完工 – 不允许费用再入帐(Complete-No Charge)」。
成会于月底结帐时,查询所有状态为「完工 – 不允许费用再入帐(Complete-No Charge)」的工单,执行工单成本结案动作。
工单结案时,如果工单上仍有剩余在制品价值,会依成本元素分别结至「在制品会计分类」的对应「差异科目」,产生如下之分录:
(借or 贷):在制品计价科目 (WIP Valuation)
(贷 or 借):在制品差异科目 (WIP Variance)

RMA 作业

有「销退」、「退修」与「换货」三种型态。
换货作业采用订单出货与RMA收货方式处理,并用「暂领待退料」来表达尚未归还的部分,并需透过辅助报表协助表达已归还部分是否有差异发生,如有差异,于总帐进行调整,调至「制造费用」科目。
上述差异的发生,一方面可能是领出与归还的料号不同,这部分确实属于差异,另一方面即使同一料号,因为领出与归还的期间不同,亦会有差异的发生,照道理说,这部分的差异是不应该发生的。
假设 H 出原物料给 W,在途资产属于接收方W,则H出货时产生如下分录(Transfer Credit 为转拨利得):
(借) 在途存货(Intransit, W) 应收帐款(Receivable, H)
(贷) 原物料(Material, H) 移转销退折让(Transfer Credit, H)
应付帐款(Payable, W)?

W收货时,产生如下的分录:
(借) 原物料(Material, W)
(贷) 在途存货(Intransit, W)

周期性成本,成品或半成品完工入库时之成本计算
依据各站的单位成本贡献加总而得,表达上有区分成本要素(Cost Elements)。
当站的单位贡献成本 = (当站发生的成本 – 工单入库, 当站已Relief 成本) / (当站移转数 – 工单入库数)。

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